Auto v podnikaní 2026: odpisy, výdavky a nový 50 % odpočet DPH

Aktualizované 20. 8. 2026

Od januára 2026 si pri osobnom aute odpočítate štandardne len polovicu DPH. Prehľad toho, čo sa zmenilo, ako sa auto odpisuje a kedy vám hrozí povinné zvýšenie základu dane.

Od 1. januára 2026 platí pri osobných autách nové pravidlo: štandardný odpočet DPH je len 50 %. Ak si chcete odpočítať celú DPH, musíte splniť podmienky, ktoré predtým neexistovali. Tu je prehľad toho, čo sa mení a čo zostáva.

Ako sa auto dostane do výdavkov?

Ak auto zaradíte do obchodného majetku, jeho cenu si nedáte do výdavkov naraz. Rozpustí sa postupne cez odpisy.

Vstupnú cenu určíte z faktúry alebo kúpnej zmluvy a pripočítate náklady spojené s obstaraním do momentu, kým auto zaradíte do používania.

• Bežné osobné auto sa odpisuje 4 roky (1. odpisová skupina).
• Elektromobil (BEV) a plug-in hybrid (PHEV) sa odpisujú len 2 roky (0. odpisová skupina).

Ročný odpis = vstupná cena delená dobou odpisovania. Používa sa rovnomerné odpisovanie. V prvom roku si uplatníte len toľko dvanástin, koľko mesiacov ste auto reálne používali — zvyšok sa presunie do posledného roka.

Auto za 24 000 €, odpisovanie 4 roky → ročný odpis 6 000 €. Zaradíte ho do používania v októbri, takže v prvom roku si uplatníte 6 000 : 12 × 3 = 1 500 €.

Dobré vedieť: Ak nie ste platiteľ DPH, do vstupnej ceny zahrniete aj DPH. Neplatí to pri lízingu a finančnom prenájme.

Čo ak auto stálo viac ako 48 000 eur?

Pri drahších autách môže vzniknúť povinnosť zvýšiť základ dane. Porovnáva sa váš dosiahnutý základ dane s odpisom, ktorý by vyšiel z limitovanej ceny 48 000 € — teda 48 000 : 4 = 12 000 € ročne.

• Základ dane je vyšší ako 12 000 € → nič neupravujete.
• Základ dane je nižší → zvýšite ho o rozdiel medzi skutočným a limitovaným odpisom.

Auto za 80 000 €, ročný odpis 20 000 €, limitovaný odpis 12 000 €. Rozdiel na úpravu je 8 000 € — ale len v rokoch, keď je základ dane pod 12 000 €.

Prenajímateľov osobných automobilov sa toto pravidlo netýka.

Používate auto aj súkromne?

Máte na výber z dvoch možností. Ani jedna nie je povinná, vyberáte si sami.

Paušál 80 %

Do výdavkov si dáte 80 % a skutočný pomer jázd nikto neskúma. Platí to na odpisy, prevádzku, opravy, údržbu aj poistenie. Kontroluje sa len to, či auto vôbec slúži na dosiahnutie a udržanie vašich príjmov.

Preukázateľné výdavky

Ak chcete viac ako 80 % — až po 100 % — musíte pomer používania preukázať. Najlepšie knihou jázd, prípadne interným predpisom. Formu si volíte vy, dôkazné bremeno je tiež na vás.

Pozor: Paušál 80 % na pohonné látky a paušál 80 % na majetok sú dve nezávislé veci. Ak si uplatníte paušál na palivo, ostatné výdavky sa vám automaticky nekrátia — a správca dane z toho nemôže vyvodiť, že auto používate súkromne.

Čo si môžete dať do výdavkov okrem paliva?

Pri aute používanom výlučne na podnikanie si v plnej výške uplatníte:

• opravy a údržbu,
• zákonné a havarijné poistenie vrátane GAP,
• daň z motorových vozidiel,
• diaľničné poplatky a mýto,
• parkovné a umývanie auta,
• technickú a emisnú kontrolu.

Dobré vedieť: Daň z motorových vozidiel sa nekráti nikdy, bez ohľadu na to, koľko auta pripadá na súkromné jazdy.

Koľko DPH si odpočítate od roku 2026?

Zmena sa týka vozidiel kategórie L1e, L3 a M1 podľa veľkého technického preukazu. Ak tam vaša kategória nie je, netýka sa vás.

Nové základné pravidlo je 50 % odpočet DPH — pri kúpe vozidla aj pri prevádzkových nákladoch (palivo, opravy, údržba, diaľničné známky). Platí bez ohľadu na to, aký je skutočný pomer podnikateľských a súkromných jázd.

Ak máte viac áut, režimy sa dajú kombinovať — pri jednom 100 %, pri druhom 50 %.

Elektronická kniha jázd je pri 100 % povinná

Musí obsahovať údaje o vozidle (VIN, ŠPZ, typ), stav tachometra na začiatku a konci obdobia, záznam o každej jazde (dátum, vodič, účel, trasa, kilometre) a evidenciu výdavkov. Na požiadanie ju sprístupníte daňovému úradu elektronicky.

Samotná GPS na to nestačí. Chýba jej meno vodiča, účel jazdy a často aj stav tachometra, takže dáta treba pravidelne exportovať a dopĺňať.

Pozor: Ak kupujete nové auto v období 1. 1. 2026 – 30. 6. 2028 a chcete si uplatniť 100 % odpočet DPH, musíte to oznámiť daňovému úradu.

Autá nadobudnuté pred 1. 1. 2026 so 100 % odpočtom sú v poriadku — nič sa nevracia.

Z pohľadu dane z príjmov sa nič nemení. 50 % strop je čisto vec DPH. Pokojne môžete mať v dani z príjmov 80 % nákladov a zároveň 50 % odpočet DPH.

Dali ste auto zamestnancovi aj na súkromné jazdy?

Zamestnancovi vzniká nepeňažný príjem, ktorý sa mu zdaňuje. Vy si výdavky nekrátite.

• 1. rok: 1 % zo vstupnej ceny za každý aj začatý mesiac (0,5 % pri autách v 0. odpisovej skupine).
• Nasledujúcich 7 rokov: to isté percento, ale zo vstupnej ceny znižovanej vždy k 1. januáru o 12,5 %.
• Od 9. roka od zaradenia auta do používania sa už nezdaňuje nič.

Zhrnutie

1. Auto sa odpisuje 4 roky, elektromobil a plug-in hybrid 2 roky.
2. V prvom roku si uplatníte odpis len za mesiace používania.
3. Pri aute nad 48 000 € vám v slabom roku hrozí povinné zvýšenie základu dane.
4. Pri zmiešanom používaní je najjednoduchší paušál 80 %; viac treba preukázať.
5. Od roku 2026 je pri osobných autách odpočet DPH 50 %. Na 100 % potrebujete výlučne podnikateľské využitie a elektronickú knihu jázd.
6. Daň z motorových vozidiel sa nekráti nikdy.